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国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知

来源:http://www.653-5353.com 作者:新葡萄京娱乐场 时间:2019-11-09 18:14

发文单位:国家税务总局

发文单位:北京市税务局

文  号:国税发[1994]044号

文  号:京税五[1994]193号

发布日期:1994-3-8

发布日期:1994-4-1

  为维护国家税收权益,根据<中华人民共和国个人所得税法>及其实施条例的有关规定,现对境外所得征收个人所得税若干问题通知如下:

执行日期:1994-4-1

  一、关于纳税申报期限问题

生效日期:1900-1-1

  纳税人来源于中国境外的应税所得,在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的,应在所得来源国的纳税年度终了,结清税款后的30日内,向中国税务机关申报缴纳个人所得税;在取得境外所得时结算税款的,或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的,应在次年1月1日起30日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内,境外所得的,应分别申报计算纳税。

各区、县分局(区、县税务局)、对外分局、燕山分局:

  二、关于境外代扣代缴税款问题

  现将国家税务总局国税发(1994)044号《关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知》转发给你们,请依照执行。

  纳税人任职或受雇于中国的公司,企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的,可由境外该任职,受雇机构集中申报纳税,并代扣代缴税款。

  1994年4月1日

  三、关于纳税申报方式问题

国家税务总局关于境外所得征收个人所得税若干问题的通知

  纳税人在规定的申报期限内不能到主管税务机关申报纳税的,应委托他人申报纳税或者邮寄申报纳税。邮寄申报纳税的,以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

国税发[1994]044号

  四、境外所得税款抵扣举例

各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局,海洋石油税务管理局各分局:

  某纳税人1994年1月至12月在A国取得工薪收入60000元(人民币,下同),特许权使用费收入7000元;同时,又在B国取得利息收入1000元。该纳税人已分别按A国和B国税法规定,缴纳了个人所得税1150元和250元。其抵扣计算方法如下:

  为维护国家税收权益,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定,现对境外所得征收个人所得税若干问题通知如下:

  (一)在A国所得缴纳税款的抵扣

  一、关于纳税申报期限问题

  1.工资,薪金所得按我国税法规定计算的应纳税额:

  纳税人来源于中国境外的应税所得,在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的,应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的三十日内,向中国税务机关申报缴纳个人所得税;在取得境外所得时结算税款的,或者在境外按来源国税法规定免予缴纳个人所得税的,应在次年一月一日起三十日内向中国税务机关申报缴纳个人所得税。纳税人兼有来源于中国境内、境外所得的,应分别申报计算纳税。

  {(6000÷12-4000)×税率-速算扣除数}×12(月份数)=(1000×10%-25)×12=900元

  二、关于境外代扣代缴税款问题

  2.特许权使用费所得按我国税法规定计算的应纳税额:7000X(1-20%)X20%(税率)=1120元

  纳税人任取或受雇于中国的公司、企业和其他经济组织或单位派驻境外的机构的,可由境外该任职、受雇机构集中申报纳税,并代扣代缴税款。

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