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四川省重庆市国家税务局关于加强涉外税收优惠政策管理的通知

来源:http://www.653-5353.com 作者:新葡萄京娱乐场 时间:2019-11-11 23:43

发文单位:国家税务总局

发文单位:四川省重庆市国家税务局

发文单位:江西省国家税务局

文  号:国税发[1994]209号

文  号:重国税发[1996]117号

文  号:赣国税发[1996]293号

发布日期:1994-9-19

发布日期:1996-4-16

发布日期:1996-7-11

各省、自治区、直辖市国家税务局,各计划单列市国家税务局,海洋石油税务管理局各分局:

各区、市、县国家税务局,各直属单位:

  (通知略)

  根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则(以下简称税法、细则)的有关规定,现对外商投资企业兼营生产性和非生产性业务(以下简称兼营性外商投资企业)适用税收优惠问题,通知如下:

  为了认真贯彻执行涉外税收政策,进一步加强涉外税收管理,保护外商投资者的合法权益,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则和《重庆市鼓励外商投资条例》的有关规定,结合我市实际情况,对外商投资企业享受优惠政策及有关管理问题作如下规定。

  附件:江西省外商投资企业和外国企业所得税征收管理暂行办法

  一、外商投资企业的营业执照所限定的经营范围无生产性业务的,无论其实际经营活动中,生产性业务的比重多大,均不得作为生产性企业享受有关税收优惠政策。

  一、关于设在两个开发区的外商投资企业享受税收优惠政策及管理问题。

  为加强我省外商投资和外国企业所得税管理,根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则,结合我省征管工作中的实际情况,制定本办法。

  二、外商投资企业的营业执照所限定的经营范围兼有生产性业务和非生产性业务的,或者营业执照所限定的经营范围仅有生产性业务,但其实际也从事非生产性业务的,可按以下办法确定其所适用的税收优惠政策:

  设在南坪经济技术开发区的生产性外商投资企业和高新技术产业开发区被认定为高新技术的外商投资企业根据国家有关税收优惠政策,按照税收管理体制经当地税务机关审核同意,并报市国税局涉外处备案,可享受有关税收优惠。

  第一章 日常管理

  (一)在税法第八条规定的从企业开始获利年度起计算的减免税期限内,兼营性外商投资企业可在其生产性经营收入超过全部业务收入50%的年度,提出申请,经主管税务机关核准后,享受该年度相应的免、减税待遇;其在生产性经营收入未超过全部业务收入50%的年度,不得享受该年度相应的免、减税优惠待遇。

  二、关于外商投资企业享受“二免三减”税收政策及管理问题。

  第一条 外商投资企业所得税征收管理,统一由各地国家税务局涉外税务机关负责,其政策的制定统一由省以上国家税务局负责。

  (二)设在税法第七条和国务院规定的减低税率征税地区的兼营性外商投资企业,应从生产性经营收入首次超过全部业务收入50%的年度起,开始享受有关减低税率征税的优惠。

  根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的有关规定,生产性外商投资企业,经营期在十年以上的从开始获利年度起第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

  第二条 企业所得税应按年度计算,分季预缴。预缴期限为每季度终了后15日内。在每次预缴期限内,所有企业(包括亏损企业、享受减税、免税待遇的企业)均应向主管税务机关报送所得税申报表,年度终了后,报送年度所得税申报表和会计决算报表,同时附送中国注册会计师的查帐报告。如不能在规定期限内报送查帐报告的,应事先向主管税务机关申请办理延期手续。

  本通知自1994年1月1日起执行。

  1.生产性企业的认定。

  企业未按税法规定的期限办理纳税申报,或未按规定期限报送资料且未办理延期手续的,主管税务征收机关应依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则的有关规定予以处罚。

  国家税务总局
一九九四年九月十九日

  外商投资企业从事《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十二条 所列举的行业。外商投资企业的营业执照所限定的经营范围无生产性业务的,无论其实际经营活动中,生产性业务的比重多大,均不得作为生产性企业。外商投资企业营业执照所限定的经营范围兼有生产性业务和非生产性业务的,或营业执照所限定的经营范围仅有生产性业务,但实际也从事非生产性业务的,企业获利年度的当年生产性经营收入超过全部业务收入50%的,可享受所得税免、减税待遇。

  第三条 主管税务机关应加强对企业纳税资料的管理。建立完整、连续的企业纳税档案,并作为年度考评项目,有条 件的,应实行微机管理。

  2.获利年度的确定。

  第二章 税款征收及纳税检查

  企业获利年度是指企业开始生产经营后第一个获得利润的纳税年度,如企业获利次年发生亏损,不得重新确定开始获利年度及再推延计算免征、减征企业所得税期限。

  第四条 外商投资企业和外国企业所得税一般采取查帐征收的办法。但对企业不能提供完整、准确的成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额或税务机关认为难以核实其真实利润的,由主管税务机关参照同行业或者类似行业的利润水平核定利润率,计算其应纳税所得额;企业不能提供完整、准确的收入凭证,不能正确申报收入额的,由税务机关采用成本(费用)加合理的利润等方法予以核定征收。

  3.享受“二免三减”税收政策的报批手续。

  第五条 主管税务机关在所得税的征收管理工作中,要加强对企业财务的监督管理,在税务审计中注意企业财务制度的执行情况。发现与涉外税收法规相抵触的,应督促企业纠正。

  按照所得税法规定享受免、减所得税待遇的外商投资企业应向当地税务机关填报《外商投资企业享受免、减所得税优惠申请表》一式四份(格式附后由各单位自印)

  第六条 企业计算所得税前的扣除项目、标准,应按统一规定执行。凡涉及本办法第九、十、十一条 所列费用,均应经有权税务机关批准后方可列支。

  各区市县局、直属分局应对申报表进行审核,签署意见,并注明税务机关认可的企业开始获利年度,实际开始生产,经营日期。未提出申请或未被批准的企业不得享受免、减所得税待遇。各区市县局、直属分局应于每年六月三十日前将由本局审核批准上年度进入获利年度并按税法规定享受免、减所得税待遇的外商投资企业名单及逐户的《外商投资企业享受所得税免减优惠申请表》报市局涉外处备案。

  第七条 主管税务机关应在年度终了后五个月内督促企业汇算清缴所得税,并在六月中旬将书面报告及有关报表送省国家税务局。

  三、关于已享受“二免三减”税收政策企业补办报批手续问题。

  第八条 主管税务机关应在汇算清缴的基础上,做好每年的所得税检查工作,并于年终报送检查报告。

  各区市县局、直属分局应通知属本局征管的已享受税收优惠政策和已进入获利年度并执行“二免三减”政策的外商投资企业按照享受税收优惠政策和“二免三减”税收政策报批手续的有关要求,补办报批手续,并送市局备案。

  第三章 审批权限

  本规定从文到之日起执行,凡过去与本规定有抵触的,以本规定为准。

  第九条 以下方面需经当地税务机关审核批准:

  (一)外国企业依照税法规定的纳税年度计算应纳税额有困难,需以本企业满十二个月的会计年度为纳税年度;

  (二)外国企业在中国境内设立的机构、场所,向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费需予以列支部分;

  (三)企业需予列支的发生与生产、经营有关合理的借款利息;

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